|
HiÖp ®Þnh vÒ viÖc tr¸nh ®¸nh thuÕ 2 lÇn ®ù¬c ký kÕt vµo n¨m 1996 vµ cã hiÖu lùc n¨m 1999 |
|
|
HiÖp ®Þnh Gi÷a ChÝnh phñ Níc céng hoµ ITALIA Vµ ChÝnh phñ Níc céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt NamVÒ Tr¸nh ®¸nh thuÕ hai lÇn §èi víi c¸c lo¹i thuÕ ®¸nh vµo thu nhËp Vµ ng¨n ngõa viÖc trèn lËu thuÕ ChÝnh phñ Níc Céng hoµ I-ta-li-a Vµ ChÝnh phñ Níc céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
Mong muèn ký kÕt mét HiÖp ®Þnh vÒ viÖc tr¸nh ®¸nh thuÕ hai lÇn ®èi víi c¸c lo¹i thuÕ ®¸nhvµo thu nhËp vµ ng¨n ngõa viÖc trèn lËu thuÕ, §· tho¶ thuËn díi ®©y: §iÒu 1: Ph¹m vi ¸p dông HiÖp ®Þnh nµy ®îc ¸p dông cho c¸c ®èi tîng lµ nh÷ng ®èi tîng c tró cña mét hoÆc cña c¶ hai Níc ký kÕt. §iÒu 2: C¸c lo¹i thuÕ bao gåm trong hiÖp ®Þnh 1. HiÖp ®Þnh nµy sÏ ¸p dông ®èi víi c¸c lo¹i thuÕ do mét Níc ký kÕt hoÆc c¸c c¬ quan chÝnh quyÒn c¬ së, hay c¬ quan hµnh chÝnh hay chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng cña Níc ®ã, ®¸nh vµo thu nhËp, bÊt kÓ h×nh thøc ¸p dông cña c¸c lo¹i thuÕ ®ã nh thÕ nµo. 2. TÊt c¶ c¸c lo¹i thuÕ thu trªn tæng thu nhËp, hoÆc nh÷ng phÇn cña thu nhËp, bao gåm c¸c kho¶n thuÕ ®èi víi lîi tøc tõ viÖc chuyÓn nhîng ®éng s¶n hoÆc bÊt ®éng s¶n, thuÕ ®¸nh vµo tæng sè tiÒn l¬ng hoÆc tiÒn c«ng do c¸c xÝ nghiÖp tr¶ còng nh c¸c lo¹i thuÕ ®¸nh vµo phÇn vèn t¨ng thªm ®Òu ®îc coi lµ c¸c lo¹i thuÕ ®¸nh vµo thu nhËp. 3. C¸c lo¹i thuÕ hiÖn hµnh ®îc ¸p dông trong HiÖp ®Þnh nµy lµ: a. Trong trêng hîp cña Italia: (i). ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n; (ii). ThuÕ thu nhËp c«ng ty; vµ (iii). ThuÕ thu nhËp ®Þa ph¬ng; cho dï c¸c lo¹i thuÕ nµy cã ®îc thu b»ng biÖn ph¸p khÊu trõ t¹i nguån hay kh«ng, (díi ®©y ®îc gäi lµ "thuÕ Italia"); b. Trong trêng hîp cña ViÖt Nam: (i). ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n; (ii). ThuÕ lîi tøc; vµ (iii). ThuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra níc ngoµi. Cho dï c¸c lo¹i thuÕ nµy cã ®îc thu b»ng biÖn khÊu trõ t¹i nguån hay kh«ng, (díi ®©y ®îc gäi lµ "thuÕ ViÖt Nam"). 4. HiÖp ®Þnh nµy còng sÏ ®îc ¸p dông cho c¸c lo¹i thuÕ cã tÝnh chÊt t¬ng tù hay vÒ c¨n b¶n gièng nh c¸c lo¹i thuÕ ®îc ban hµnh sau ngµy ký kÕt HiÖp ®Þnh nµy ®Ó bæ sung, hoÆc thay thÕ c¸c lo¹i thuÕ hiÖn hµnh. C¸c nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña hai Níc ký kÕt sÏ th«ng b¸o cho nhau biÕt bÊt kú thay ®æi quan träng nµo trong luËt thuÕ cña tõng Níc. §iÒu 3: C¸c ®Þnh nghÜa chung 1. Trong HiÖp ®Þnh nµy, trõ trêng hîp ng÷ c¶nh ®ßi hái mét sù gi¶i thÝch kh¸c: a. Tõ "Italia" cã nghÜa lµ Níc Céng hoµ Italia vµ bao gåm bÊt kú vïng nµo ë ngoµi l·nh h¶i cña Italia mµ theo c¸c luËt cña Italia vµ luËt ph¸p quèc tÕ vÒ viÖc th¨m dß vµ khai th¸c tµi nguyªn thiªn nhiªn cã thÓ ®îc chØ ®Þnh lµ vïng t¹i ®ã Italia cã thÓ thùc hiÖn c¸c quyÒn vÒ ®¸y biÓn, lßng ®Êt díi ®¸y biÓn vµ c¸c tµi nguyªn thiªn nhiªn; b. Tõ "ViÖt Nam" cã nghÜa lµ Níc Céng hßa X· héi Chñ nghÜa ViÖt Nam; khi ®îc dïng theo nghÜa ®Þa lý, tõ ®ã cã nghÜa lµ toµn bé l·nh thæ quèc gia ViÖt Nam, kÓ c¶ l·nh h¶i, vµ mäi vïng ë ngoµi vµ ®i liÒn víi l·nh h¶i ViÖt Nam mµ t¹i ®ã theo luËt ph¸p ViÖt Nam vµ phï hîp víi LuËt ph¸p quèc tÕ, ViÖt Nam cã quyÒn chñ quyÒn ®èi víi viÖc th¨m dß vµ khai th¸c tµi nguyªn thiªn nhiªn cña ®¸y biÓn, lßng ®Êt díi ®¸y biÓn vµ c¸c khèi níc ë trªn. c. ThuËt ng÷ "Níc ký kÕt" vµ "Níc ký kÕt kia" cã nghÜa lµ Italia hoÆc ViÖt Nam tuú theo ng÷ c¶nh ®ßi hái; d. ThuËt ng÷ "®èi tîng" bao gåm c¸ nh©n, c«ng ty vµ bÊt kú tæ chøc nµo kh¸c; e. ThuËt ng÷ "c«ng ty" ®Ó chØ bÊt kú tæ chøc c«ng ty nµo hoÆc bÊt kú mét thùc thÓ nµo ®îc coi lµ tæ chøc c«ng ty díi gi¸c ®é thuÕ; f. ThuËt ng÷ "xÝ nghiÖp cña Níc ký kÕt" vµ "xÝ nghiÖp cña Níc ký kÕt kia" theo thø tù cã nghÜa lµ mét xÝ nghiÖp ®îc ®iÒu hµnh bëi ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt vµmét xÝ nghiÖp ®îc ®iÒu hµnh bëi ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt kia; g. ThuËt ng÷ "vËn t¶i quèc tÕ" cã nghÜa lµ bÊt cø sù vËn chuyÓn nµo b»ng tµu thñy hoÆc m¸y bay ®îc thùc hiÖn bëi mét xÝ nghiÖp cã trô së ®iÒu hµnh t¹i mét níc ký kÕt, trõ trêng hîp khu chiÕc tµu thñy hoÆc m¸y bay ®ã chØ ho¹t ®éng gi÷a nh÷ng ®Þa ®iÓm trong Níc ký kÕt kia; h. ThuËt ng÷ "c¸c ®èi tîng mang quèc tÞch cña mét Níc" cã nghÜa: (i). TÊt c¶ c¸c c¸ nh©n mang quèc tÞch cña mét Níc ký kÕt; (ii). TÊt c¶ c¸c ph¸p nh©n,tæ chøc hïn vèn vµ c¸c hiÖp héi cã t c¸ch ®îc chÊp nhËn theo c¸c luËt cã hiÖu lùc t¹i mét Níc ký kÕt; i. ThuËt ng÷ "nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn" cã nghÜa: (i). Trong trêng hîp ®èi víi Italia, lµ Bé Tµi chÝnh; (ii). Trong trêng hîp ®èi víi ViÖt Nam, lµ Bé Tµi chÝnh; 2. Trong khi mét Níc ký kÕt ¸p dông HiÖp ®Þnh nµy, bÊt kú thuËt ng÷ nµo cha ®îc ®Þnh nghÜa trong HiÖp ®Þnh nµy sÏ cã nghÜa theo nh ®Þnh nghÜa trong luËt cña Níc ®ã ®èi víi c¸c lo¹i thuÕ mµ HiÖp ®Þnh nµy ¸p dông, trõ trêng hîp ng÷ c¶nh ®ßi hái cã sù gi¶i thÝch kh¸c. §iÒu 4: §èi tîng c tró 1. Theo mét néi dung cña HiÖp ®Þnh nµy, thuËt ng÷ "®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt" cã nghÜa lµ bÊt cø ®èi tîng nµo, mµ theo luËt cña Níc ®ã, lµ ®èi tîng chÞu thuÕ c¨n cø vµo nhµ ë, n¬i c tró, trô së ®iÒu hµnh, trô së ®¨ng ký hoÆc bÊt cø tiªu chuÈn nµo kh¸c cã tÝnh chÊt t¬ng tù. Tuy nhiªn thuËt ng÷ nµy kh«ng bao gåm bÊt kú ®èi tîng nµo lµ ®èi tîng chÞu thuÕ t¹i Níc ®ã chØ ®èi víi thu nhËp tõ c¸c nguån t¹i Níc ®ã. 2. Trêng hîp theo nh÷ng quy ®Þnh t¹i kho¶n 1, khi mét c¸ nh©n lµ ®èi tîng c tró cña c¶ hai Níc ký kÕt, th× th©n phËn c tró cña c¸ nh©n ®ã sÏ ®îc x¸c ®Þnh nh sau: C¸ nh©n ®ã ®îc coi lµ ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt mµ t¹i ®ã c¸ nh©n ®ã cã nhµ ë thêng tró; nÕu c¸ nh©n ®ã cã nhµ ë thêng tró ë c¶ hai Níc ký kÕt th× c¸ nh©n ®ã sÏ ®îc coi lµ ®èi tîng c tró cu¶ Níc mµ c¸ nh©n ®ã cã c¸c quan hÖ c¸ nh©n vµ kinh tÕ chÆt chÏ h¬n (trung t©m cña c¸c quyÒn lîi chñ yÕu); c. NÕu nh kh«ng thÓ x¸c ®Þnh ®îc Níc ký kÕt mµ ë ®ã c¸ nh©n ®ã cã trung t©m c¸c quyÒn lîi chñ yÕu, hoÆc nÕu c¸ nh©n ®ã kh«ng cã nhµ ë thêng tró ë bÊt kú Níc nµo th× c¸ nh©n ®ã sÏ ®îc coi lµ ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt n¬i c¸ nh©n ®ã thêng sèng; d. NÕu c¸ nh©n ®ã thêng sèng t¹i c¶ hai Níc ký kÕt hay kh«ng thêng sèng t¹i Níc nµo th× c¸ nh©n ®ã sÏ ®îc coi lµ ®èi tîng c tró cña Níc mµ c¸ nh©n ®ã mang quèc tÞch; e. NÕu c¸ nh©n ®ã lµ ®èi tîng mang quèc tÞch cña hai Níc ký kÕt hoÆc kh«ng mang quèc tÞch cña Níc nµo th× c¸c nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña hai Níc ký kÕt sÏ gi¶i quyÕt vÊn ®Ò ®ã b»ng tho¶ thuËn chung. 3. Trêng hîp do nh÷ng quy ®Þnh t¹i kho¶n 1, khi mét ®èi tîng kh«ng ph¶i lµ c¸ nh©n, lµ ®èi tîng c tró cña c¶ hai Níc ký kÕt, lóc ®ã, ®èi tîng trªn sÏ ®îc coi lµ ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt n¬i ®ãng trô së ®iÒu hµnh thùc tÕ cña ®èi tîng ®ã. §iÒu 5: C¬ së thêng tró 1. Theo néi dung cña HiÖp ®Þnh nµy, thuËt ng÷ "c¬ së thêng tró" cã nghÜa lµ mét c¬ së kinh doanh cè ®Þnh mµ qua ®ã xÝ nghiÖp thùc hiÖn toµn bé hay mét phÇn ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh. 2. ThuËt ng÷ "c¬ së thêng tró" chñ yÕu bao gåm: a. Trô së ®iÒu hµnh; b. Chi nh¸nh; c. V¨n phßng; d. Nhµ m¸y; e. Xëng; f. Má, giÕng dÇu hoÆc khÝ, má ®¸ hoÆc bÊt kú ®Þa ®iÓm khai th¸c tµi nguyªn thiªn nhiªn nµo kh¸c; g. Mét ®Þa ®iÓm x©y dùng, c«ng tr×nh x©y dùng, dù ¸n, l¾p r¸p hoÆc l¾p ®Æt hay c¸c ho¹t ®éng gi¸m s¸t liªn quan ®Õn ®Þa ®iÓm vµ c«ng tr×nh trªn, nhng chØ khi c¸c ®Þa ®iÓm, c«ng tr×nh hay c¸c ho¹t ®éng ®ã kÐo dµi trong giai ®o¹n trªn s¸u th¸ng; h. ViÖc cung cÊp c¸c dÞch vô, kÓ c¸c dÞch vô t vÊn cña mét xÝ nghiÖp th«ng qua nh÷ng ngêi lµm c«ng cho xÝ nghiÖp hay ®èi tîng kh¸c thùc hiÖn viÖc cung cÊp c¸c dÞch vô trªn, nhng chØ trong trêng hîp nh÷ng ho¹t ®éng mang tÝnh chÊt nãi trªn kÐo dµi (trong cïng mét dù ¸n hay mét dù ¸n cã liªn quan) t¹i mét Níc trong mét thêi gian hay nhiÒu kho¶ng thêi gian gép l¹i h¬n s¸u th¸ng trong bÊt kú kho¶ng thêi gian 12 th¸ng liªn tôc. 3. MÆc dï cã nh÷ng quy ®Þnh trªn cña §iÒu nµy, thuËt ng÷ "c¬ së thêng tró" sÏ ®îc coi lµ kh«ng bao gåm: a. ViÖc sö dông c¸c ph¬ng tiÖn riªng cho môc ®Ých lu kho hoÆc trng bµy hµng ho¸ hay tµi s¶n cña xÝ nghiÖp; b. ViÖc duy tr× kho hµng ho¸ hoÆc tµi s¶n cña xÝ nghiÖp chØ víi môc ®Ých lu kho hoÆc trng bµy; c. ViÖc duy tr× kho hµng ho¸ hoÆc tµi s¶n cña xÝ nghiÖp chØ víi môc ®Ých ®Ó cho xÝ nghiÖp kh¸c gia c«ng; d. ViÖc duy tr× mét c¬ së kinh doanh cè ®Þnh chØ nh»m môc ®Ých mua hµng ho¸ hoÆc tµi s¶n hay ®Ó thu thËp th«ng tin cho xÝ nghiÖp ®ã; e. ViÖc duy tr× mét cë kinh doanh cè ®Þnh chØ víi môc ®Ých tiÕn hµnh bÊt kú ho¹t ®éng nµo kh¸c mang tÝnh chÊt phô trî hoÆc chuÈn bÞ cho xÝ nghiÖp. 4. MÆc dï cã nh÷ng quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 vµ 2, trêng hîp mét ®èi tîng - trõ ®¹i lý cã t c¸ch ®éc lËp ®îc ®iÒu chØnh t¹i kho¶n 5 -ho¹t ®éng t¹i mét Níc ký kÕt thay mÆt cho xÝ nghiÖp cña Níc ký kÕt kia, th× xÝ nghiÖp ®ã sÏ ®îc coi lµ c¬ së thêng tró t¹i Níc ký kÕt thø nhÊt ®èi víi bÊt kú ho¹t ®éng nµo mµ ®èi tîng nµy thùc hiÖn cho xÝ nghiÖp, nÕu ®èi tîng ®ã: a. Cã vµ thêng xuyªn thùc hiÖn t¹i Níc ký kÕt ®ã thÈm quyÒn ký kÕt c¸c hîp ®ång ®øng tªn xÝ nghiÖp, trõ khi c¸c ho¹t ®éng cña ®èi tîng nµy chØ giíi h¹n trong ph¹m vi c¸c ho¹t ®éng nªu t¹i kho¶n 3 mµ nh÷ng ho¹t ®éng ®ã nÕu thùc hiÖn th«ng qua mét c¬ së kinh doanh cè ®Þnh sÏ kh«ng lµm cho s¬ së kinh doanh cè ®Þnh ®ã trë thµnh mét c¬ së thêng tró theo nh÷ng quy ®Þnh t¹i kho¶n ®ã; hay b. Kh«ng cã thÈm quyÒn trªn, nhng thêng xuyªn duy tr× t¹i Níc thø nhÊt mét kho hµng ho¸ hay tµi s¶n, tõ ®ã ®èi tîng trªn thêng xuyªn thùc hiÖn viÖc giao hµng ho¸ hay tµi s¶n thay mÆt cho xÝ nghiÖp. 5. Mét xÝ nghiÖp cña mét Níc ký kÕt sÏ kh«ng ®îc coi lµ cã c¬ së thêng tró t¹i Níc ký kÕt kia nÕu xÝ nghiÖp ®ã chØ thùc hiÖn ho¹t ®éng kinh doanh t¹i Níc kia th«ng qua mét ®¹i lý m«i giíi, mét ®¹i lý hoa hång hoÆc bÊt kú mét ®¹i lý nµo kh¸c cã t c¸ch ®éc lËp, víi ®iÒu kiÖn nh÷ng ®èi tîng nµy ho¹t ®éng trong khu«n khæ kinh doanh th«ng thêng cña hä. 6. ViÖc mét c«ng ty lµ ®æi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt kiÓm so¸t hoÆc chÞu sù kiÓm so¸t bëi mét c«ng ty lµ ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt kia hoÆc ®ang tiÕn hµnh ho¹t ®éng kinh doanh t¹i Níc kia (cã thÓ th«ng qua mét c¬ së thêng tró hay díi h×nh thøc kh¸c) sÏ kh«ng lµm cho bÊt kú c«ng ty nµo trë thµnh cë thêng tró cña c«ng ty kia. §iÒu 6: Thu nhËp tõ bÊt ®éng s¶n 1. Thu nhËp mµ mét ®èi tîng c tró cñamét Níc ký kÕt thu ®îc tõ bÊt ®éng s¶n (kÓ c¶ thu nhËp tõ n«ng nghiÖp hoÆc l©m nghiÖp) n»m t¹i Níc ký kÕt kia th× cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc kia. 2. ThuËt ng÷ "bÊt ®éng s¶n" sÏ cã nghÜa theo nh luËt cña Níc ký kÕt n¬i cã bÊt ®éng s¶n. Trong mäi trêng hîp, thuËt ng÷ nµy sÏ bao gåm c¶ nh÷ng phÇn tµi s¶n phô kÌm theo bÊt ®éng s¶n, ®µn gia sóc vµ thiÕt bÞ sö dông trong n«ng nghiÖp vµ l©m nghiÖp, c¸c quyÒn lîi ®îc ¸p dông theo nh÷ng quy ®Þnh t¹i luËt chung vÒ ®iÒn s¶n. QuyÒn sö dông bÊt ®éng s¶n vµ c¸c quyÒn ®îc hëng c¸c kho¶n thanh to¸n thay ®æi hay cè ®Þnh tr¶ cho viÖc khai th¸c hay quyÒn khai th¸c c¸c má, nguån kho¸ng s¶n vµ c¸c tµi nguyªn thiªn nhiªn kh¸c còng sÏ ®îc coi lµ "bÊt ®éng s¶n". C¸c tµu thñy, thuyÒn vµ m¸y bay sÏ kh«ng ®îc coi lµ bÊt ®éng s¶n. 3. Nh÷ng quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 sÏ ¸p dông ®èi víi thu nhËp ph¸t sinh tõ viÖc trùc tiÕp sö dông, cho thuª hay sö dông c¸c lo¹i bÊt ®éng s¶n díi bÊt kú h×nh thøc nµo kh¸c. 4. Nh÷ng quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 vµ 3 còng sÏ ¸p dông cho thu nhËp tõ bÊt ®éng s¶n cña mét xÝ nghiÖp vµ ®èi víi thu nhËp tõ bÊt ®éng s¶n ®îc sö dông ®Ó thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng dÞch vô c¸ nh©n ®éc lËp. §iÒu 7: Lîi tøc doanh nghiÖp 1. Lîi tøc cña mét xÝ nghiÖp cña mét Níc ký kÕt sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ®ã, trõ trêng hîp xÝ nghiÖp cã tiÕn hµnh ho¹t ®éng kinh doanh t¹i Níc ký kÕt kia th«ng qua mét c¬ së thêng tró t¹i Níc kia. NÕu xÝ nghiÖp ho¹t ®éng kinh doanh theo c¸ch trªn, th× c¸c kho¶nlîi tøc cña xÝ nghiÖp cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc kia, nhng chØ trªn phÇn lîi tøc ph©n bæ cho c¬ së thêng tró ®ã. 2. ThÓ theo c¸c quy ®Þnh t¹i kho¶n 3, khi mét xÝ nghiÖp cña mét Níc ký kÕt tiÕn hµnh ho¹t ®éng kinh doanh t¹i Níc ký kÕt kia th«ng qua mét c¬ së thêng tró t¹i Níc kia th× t¹i mçi Níc ký kÕt sÏ cã nh÷ng kho¶n lîi tøc ®îc ph©n bæ cho c¬ së thêng tró nãi trªn mµ c¬ së ®ã cã thÓ thu ®îc, nÕu nã lµ mét xÝ nghiÖp riªng, t¸ch biÖt cïng tham gia c¸c ho¹t ®éng nh nhau hay t¬ng tù trong cïng nh÷ng ®iÒu nh nhau hay t¬ng tù vµ cã quan hÖ hoµn toµn ®éc lËp víi xÝ nghiÖp mµ c¬ së ®ã ®îc coi lµ c¬ së thêng tró. 3. Trong khi x¸c ®Þnh lîi tøc cña mét c¬ së thêng tró, c¬ së nµy sÏ ®îc phÐp khÊu trõ c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh cña c¬ së thêng tró nµy bao gåm c¶ chi phÝ ®iÒu hµnh vµ chi phÝ qu¶n lý chung, cho dï chi phÝ ®ã ph¸t sinh t¹i Níc n¬i c¬ së thêng tró ®ã ®ãng hoÆc bÊt kú n¬i nµo kh¸c. 4. Trêng hîp t¹i mét Níc ký kÕt vÉn thêng x¸c ®Þnh c¸c kho¶n lîi tøc ph©n bæ cho c¬ së thêng tró trªn c¬ së ph©n chia tæng lîi tøc cña xÝ nghiÖp thµnh c¸c thµnh phÇn kh¸c nhau, th× kh«ng cã néi dung nµo t¹i kho¶n 2 ng¨n c¶n Níc ký kÕt ®ã x¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ theo c¸ch ph©n chia theo th«ng lÖ ®ã; tuy nhiªn, ph¬ng ph¸p ph©n chia ®îc ¸p dông ph¶i ®a ra kÕt qu¶ phï hîp víi c¸c nguyªn t¾c ®· nªu t¹i §iÒu nµy. 5. Kh«ng mét kho¶ng lîi tøc nµo sÏ ®îc ph©n bæ cho mét c¬ së thêng tró nÕu c¬ së thêng tró ®ã chØ ®¬n thuÇn mua hµng ho¸ hoÆc tµi s¶n cho xÝ nghiÖp. 6. Theo néi dung nh÷ng kho¶n trªn, c¸c kho¶n lîi tøc ®îc ph©n bæ cho c¬ së thêng tró sÏ ®îc x¸c ®Þnh theo cïng mét ph¬ng ph¸p qua c¸c n¨m khÊu trõ khi cã ®ñ lý do chÝnh ®¸ng ®Ó thay ®æi ph¬ng ph¸p tÝnh. 7. Khi lîi tøc bao gåm c¸c kho¶n thu nhËp ®îc ®Ò cËp riªng t¹i c¸c §iÒu kh¸c cña HiÖp ®Þnh nµy, th× c¸c quy ®Þnh cña c¸c §iÒu ®ã kh«ng bÞ ¶nh hëng bëi nh÷ng quy ®Þnh t¹i §iÒu nµy. §iÒu 8: VËn t¶i biÓn vµ vËn t¶i hµng kh«ng 1. Lîi tøc thu ®îc tõ ho¹t ®éng cña tµu thñy hoÆc m¸y bay trong vËn t¶i quèc tÕ sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt n¬i cã trô së ®iÒu hµnh thùc tÕ cña xÝ nghiÖp. 2. NÕu trô së ®iÒu hµnh thùc tÕ cña mét xÝ nghiÖp vËn t¶i biÓn ®Æt trªn mét chiÕc tµu thñy, trô së ®iÒu hµnh thùc tÕ ®ã sÏ ®îc coi lµ n»m t¹i Níc ký kÕt n¬i cã c¶ng chÝnh cña chiÕc tµu thñy ®ã, nÕu chiÕc tµu ®ã kh«ng cã c¶ng chÝnh, th× trô së ®iÒu hµnh thùc tÕ ®ã sÏ ®îc coi lµ n»m t¹i Níc ký kÕt n¬i ®èi tîng ®iÒu hµnh chiÕc tµu thñy ®ã lµ ®èi tîng c tró. 3. Nh÷ng quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 còng sÏ ¸p dông cho c¸c kho¶n lîi tøc thu ®îc tõ viÖc tham gia vµo mét tæ hîp, mét liªn doanh hay mét h·ng ho¹t ®éng quèc tÕ.
§iÒu 9 : Nh÷ng xÝ nghiÖp liªn kÕt 1. Khi a. Mét xÝ nghiÖp cña mét Níc ký kÕt tham gia trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp vµo viÖc qu¶n lý, kiÓm so¸t hoÆc gãp vèn vµo mét xÝ nghiÖp cña Níc ký kÕt kia, hoÆc b. C¸c ®èi tîng cïng tham gia trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp vµo viÖc ®iÒu hµnh, kiÓm so¸t hoÆc gãp vèn vµo mét xÝ nghiÖp cña mét Níc ký kÕt vµ vµo mét xÝ nghiÖp cña Níc ký kÕt kia, vµ c¶ trong hai trêng hîp, trong mèi quan hÖ tµi chÝnh vµ th¬ng m¹i gi÷a hai xÝ nghiÖp trªn cã nh÷ng ®iÒu kiÖn ®îc ®a ra hoÆc ¸p ®Æt kh¸c víi ®iÒu kiÖn ®îc ®a ra gi÷a c¸c xÝ nghiÖp ®éc lËp, lóc ®ã mäi kho¶n lîi tøc mµ mét xÝ nghiÖp cã thÓ thu ®îc nÕu kh«ng cã nh÷ng ®iÒu kiÖn trªn nhng nay v× nh÷ng ®iÒu kiÖn nµy mµ xÝ nghiÖp ®ã kh«ng thu ®îc, sÏ vÉn ®îc mét Níc ký kÕt tÝnh vµo c¸c kho¶n lîi tøc cña xÝ nghiÖp ®ã vµ bÞ ®¸nh thuÕ t¬ng øng. 2. Trêng hîp mét Níc ký kÕt tÝnh vµo c¸c kho¶n lîi tøc cña mét xÝ nghiÖp cña Níc ®ã vµ ®¸nh thuÕ t¬ng øng c¸c kho¶n lîi tøc mµ mét xÝ nghiÖp cña Níc kia ®· bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc kia vµ c¸c kho¶n lîi tøc ®îc tÝnh vµo nh vËy lµ nh÷ng kho¶n lîi tøc lÏ ra thuéc vÒ xÝ nghiÖp cña Níc thø nhÊt nÕu nh÷ng ®iÒu kiÖn ®Æt ra gi÷a hai xÝ nghiÖp trªn lµ nh÷ng ®iÒu kiÖn lËp ra gi÷a c¸c xÝ nghiÖp ®éc lËp, khi ®ã Níc ký kÕt kia sÏ ®iÒu chØnh c¸c kho¶n thuÕ ®¸nh t¹i Níc m×nh ®èi víi nh÷ng kho¶n lîi tøc trªn cho phï hîp. BÊt kú viÖc ®iÒu chØnh nµo nªu trªn sÏ chØ ®îc thùc hiÖn víi thñ tôc tho¶ thuËn song ph¬ng ®îc quy ®Þnh t¹i §iÒu 25 HiÖp ®Þnh nµy vµ phï hîp víi kho¶n (d) cña NghÞ ®Þnh th bæ sung HiÖp ®Þnh. §iÒu 10: TiÒn l·i cæ phÇn 1. TiÒn l·i cæ phÇn do mét c«ng ty lµ ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt tr¶ tiÒn cho mét ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt kia cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc kia. 2. Tuy nhiªn, nh÷ng kho¶n tiÒn l·i cæ phÇn ®ã còng cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt n¬i c«ng ty tr¶ tiÒn l·i cæ phÇn lµ ®èi tîng c tró vµ phï hîp víi c¸c luËt cña Níc ®ã, nhng nÕu ®èi tîng nhËn lµ ®èi tîng thùc hëng tiÒn l·i cæ phÇn thuÕ ®îc tÝnh khi ®ã sÏ kh«ng vît qu¸: a. 5 phÇn tr¨m tæng sè tiÒn l·i cæ phÇn nÕu ®èi tîng thùc hëng lµ mét c«ng ty (trõ c¸c tæ chøc hïn vèn), trùc tiÕp kiÓm so¸t Ýt nhÊt 70 phÇn tr¨m vèn cña c«ng ty tr¶ l·i cæ phÇn; b. 10 phÇn tr¨m tæng sè tiÒn l·i cæ phÇn nÕu ®èi tîng thùc hëng lµ mét c«ng ty (trõ c¸c tæ chøc hïn vèn) kiÓm so¸t trùc tiÕp tõ 25 phÇn tr¨m ®Õn 70 phÇn tr¨m vèn cña c«ng ty tr¶ l·i cæ phÇn; c. 15 phÇn tr¨m tæng sè tiÒn l·i cæ phÇn trong tÊt c¶ c¸c trêng hîp kh¸c Nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña hai Níc ký kÕt sÏ x©y dùng biÖn ph¸p ¸p dông giíi h¹n nµy b»ng tho¶ thuËn chung. C¸c qui ®Þnh t¹i kho¶n nµy sÏ kh«ng ¶nh hëng tíi viÖc ®¸nh thuÕ c«ng ty ®èi víi kho¶n lîi tøc ®îc dïng ®Ó chia tiÒn l·i cæ phÇn. 3. ThuËt ng÷ "tiÒn l·i cæ phÇn" ®îc sö dông trong §iÒu nµy cã nghÜa lµ thu nhËp tõ c¸c quyÒn lîi c«ng ty kh¸c còng chÞu sù ®iÒu chØnh cña chÝnh s¸ch thuÕ ®èi víi thu nhËp tõ cæ phÇn theo c¸c luËt thuÕ cña Níc n¬i c«ng ty chia l·i cæ phÇn lµ ®èi tîng c tró. 4. Nh÷ng qui ®Þnh t¹i kho¶n 1 vµ 2 sÏ kh«ng ¸p dông trong trêng hîp ®èi tîng thùc hëng c¸c kho¶n tiÒn l·i cæ phÇn lµ ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt cã tiÕn hµnh ho¹t ®éng kinh doanh t¹i Níc ký kÕt kia, n¬i c«ng ty tr¶ tiÒn l·i cæ phÇn lµ ®èi tîng c tró, th«ng qua mét c¬ së thêng tró n»m t¹i Níc ®ã, hay tiÕn hµnh t¹i níc kia c¸c ho¹t ®éng dÞch vô c¸ nh©n ®éc lËp th«ng qua mét c¬ së cè ®Þnh n»m t¹i Níc kia, vµ quyÒn n¾m gi÷ cæ phÇn nhê ®ã ®îc hëng tiÒn l·i cæ phÇn, cã sù liªn hÖ thùc tÕ ®Õn c¬ së thêng tró hoÆc c¬ së cè ®Þnh nãi trªn. Trong trêng hîp nh vËy, tiÒn l·i cæ phÇn cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt kia theo luËt cña Níc ®ã. 5. Khi mét c«ng ty lµ ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt cã lîi tøc hay thu nhËp ph¸t sinh tõ Níc ký kÕt kia th× Níc kia cã thÓ kh«ng ®¸nh thuÕ ®èi víi nh÷ng kho¶n tiÒn l·i cæ phÇn do c«ng ty nµy tr¶, trõ trêng hîp nh÷ng kho¶n tiÒn l·i cæ phÇn nµy ®îc tr¶ cho ®èi tîng c tró cña Níc kia, hoÆc quyÒn n¾m gi÷ cæ phÇn cã c¸c kho¶n tiÒn l·i cæ phÇn ®îc tr¶ cã sù liªn hÖ thùc tÕ víi mét c¬ së thêng tró hay mét c¬ së cè ®Þnh t¹i Níc kia, ®ång thêi Níc ký kÕt kia còng kh«ng buéc c¸c kho¶n lîi tøc kh«ng chia cña c«ng ty trªn ph¶i chÞu thuÕ ®«Ý víi nh÷ng kho¶n lîi tøc kh«ng chia cña c«ng ty, cho dï nh÷ng kho¶n tiÒn l·i cæ phÇn ®îc chia hoÆc c¸c kho¶n lîi tøc kh«ng chia bao gåm toµn bé hay mét phÇn c¸c kho¶n lîi tøc hoÆc thu nhËp ph¸t sinh t¹i Níc kia. §iÒu 11: L·i tõ tiÒn cho vay 1. L·i tõ tiÒn cho vay ph¸t sinh t¹i mét Níc ký kÕt vµ ®îc tr¶ cho ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt kia cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc kia. 2. Tuy nhiªn, kho¶n tiÒn l·i nµy còng cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt n¬i ph¸t sinh l·i vµ theo c¸c luËt cña Níc ®ã, nhng nÕu ®èi tîng nhËn lµ ®èi tîng thùc hëng kho¶n tiÒn l·i nµy th× møc thuÕ ®îc tÝnh sÏ kh«ng vît qu¸ 10 phÇn tr¨m tæng sè kho¶n l·i tõ tiÒn cho vay. Nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña hai Níc ký kÕt sÏ x©y dùng ph¬ng thøc ¸p dông giíi h¹n nµy b»ng tho¶ thuËn chung. 3. MÆc dï ®· cã c¸c qui ®Þnh t¹i kho¶n 2, l·i tõ tiÒn cho vay ph¸t sinh t¹i mét Níc ký kÕt sÏ ®îc miÔn thuÕ t¹i Níc ®ã nÕu: a. §èi tîng tr¶ l·i tõ tiÒn cho vay lµ ChÝnh phñ cña Níc ký kÕt ®ã hay c¬quan chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng t¹i Níc ®ã; hay b. L·i tõ tiÒn cho vay ®îc tr¶ cho ChÝnh phñ cña Níc ký kÕt kia hay c¬ quan chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng cña Níc ®ã hay bÊt kú mét c¬ quan hay mét tæ chøc (kÓ c¶ mét tæ chøc tµi chÝnh) do Níc ký kÕt kia hay c¬ quan chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng cña Níc ®ã së h÷u toµn bé; hay c. L·i tõ tiÒn cho vay ®îc tr¶ cho bÊt kú mét c¬ quan hay tæ chøc nµo kh¸c (kÓ c¶ mét tæ chøc tµi chÝnh) cã liªn quan ®Õn c¸c kho¶n vay ®îc thùc hiÖn theo mét tho¶ thuËn ®îc ký kÕt gi÷a hai ChÝnh phñ cña hai Níc ký kÕt. 4. ThuËt ng÷ "l·i tõ tiÒn cho vay" dïng ë §iÒu nµy cã nghÜa lµ thu nhËp tõ chøng kho¸n cña ChÝnh phñ, tõ tr¸i phiÕu hoÆc tr¸i phiÕu th«ng thêng cã hay kh«ng ®îc ®¶m b¶o b»ng thÕ chÊp vµ cã hay kh«ng cã quyÒn ®îc hëng lîi tøc vµ c¸c kho¶n vay nî díi bÊt kú d¹ng nµo còng nh lµ c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c t¬ng tù nh thu nhËp vÒ tiÒn cho vay theo qui ®Þnh cña luËt thuÕ cña Níc n¬i thu nhËp ph¸t sinh. 5. Nh÷ng qui ®Þnh tõ kho¶n 1 ®Õn kho¶n 3 sÏ kh«ng ¸p dông nÕu ngêi thùc hëng c¸c kho¶n l·i tõ tiÒn cho vay lµ ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt, tiÕn hµnh ho¹t ®éng kinh doanh t¹i Níc ký kÕt kia n¬i ph¸t sinh c¸c kho¶n l·i tõ tiÒn cho vay th«ng qua mét c¬ së thêng tró t¹i Níc kia hoÆc thùc hiÖn t¹i Níc kia c¸c ho¹t ®éng dÞch vô c¸ nh©n ®éc lËp th«ng qua mét c¬ së cè ®Þnh n»m t¹i Níc kia, vµ kho¶n nî cã c¸c kho¶n tiÒn l·i ®îc tr¶ cã sù liªn hÖ thùc tÕ víi c¬ së thêng tró hay c¬ së cè ®Þnh ®ã. Trong trêng hîp nh vËy kho¶n l·i tõ tiÒn cho vay nµy sÏ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt kia theo luËt cña Níc ®ã. 6. L·i tõ tiÒn cho vay sÏ ®îc coi lµ ph¸t sinh t¹i mét Níc ký kÕt khi ®èi tîng tr¶ chÝnh lµ Nhµ níc ®ã, c¬ quan chÝnh quyÒn c¬ së hay c¬ quan hµnh chÝnh, chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng hoÆc ®èi tîng c tró cña Níc ®ã. Tuy nhiªn, khi ®èi tîng tr¶ l·i cã ë mét Níc ký kÕt mét c¬ së thêng tró hay mét cë cè ®Þnh liªn quan ®Õn c¸c kho¶n nî ®· ph¸t sinh c¸c kho¶n l·i nµy, vµ kho¶n tiÒn l·i ®ã do c¬ së thêng tró hoÆc c¬ së cè ®Þnh ®ã chÞu thï dï ®èi tîng ®ã cãlµ ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt hay kh«ng, kho¶n tiÒn l·i nµy sÏ vÉn ®îc coi lµ ph¸t sinh ë Níc n¬i c¬ së thêng tró hay c¬ së cè ®Þnh ®ã ®ãng. 7. Trêng hîp do mèi quan hÖ ®Æc biÖt gi÷a ®èi tîng tr¶ l·i vµ ®èi tîng thùc hëng l·i hoÆc gi÷a c¶ hai ®èi tîng trªn vµ c¸c ®èi tîng kh¸c, kho¶n l·i tõ tiÒn cho vay liªn quan ®Õn kho¶n nî ph¶i tr¶ tiÒn l·i, vît qu¸ kho¶n tiÒn cã thÓ ®· ®îc tho¶ thuËn gi÷a ®èi tîng ®i vay vµ ®èi tîng thùc hëng khi kh«ng cã mèi quan hÖ nµy, th× khi ®ã, c¸c qui ®Þnh cña §iÒu nµy sÏ chØ ¸p dông ®èi víi c¸c kho¶n tiÒn thanh to¸n khi kh«ng cã mèi quan hÖ ®Æc biÖt trªn. Trong trêng hîp nµy, phÇn thanh to¸n vît sÏ vÉn bÞ ®¸nh theóe theo c¸c luËt cña tõng Níc ký kÕt cã xem xÐt thÝch ®¸ng tíi c¸c qui ®Þnh kh¸c cña HiÖp ®Þnh nµy. §iÒu 12: TiÒn b¶n quyÒn vµ phÝ dÞch vô kü thuËt 1. TiÒn b¶n quyÒn vµ phÝ dÞch vô kü thuËt ph¸t sinh t¹i mét Níc ký kÕt vµ ®îc tr¶ cho ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt kia cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc kia. 2. Tuy nhiªn, nh÷ng kho¶n tiÒn b¶n quyÒn vµ phÝ dÞch vô kü thuËt ®ã còng cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt n¬i ph¸t sinh, vµ theo c¸c luËt cña Níc nµy, nhng nÕu ®èi tîng nhËn lµ ®èi tîng thùc hëng tiÒn b¶n quyÒn hay phÝ dÞch vô kü thuËt, th× møc thuÕ ®îc tÝnh sÏ kh«ng vît qu¸. a. Trong trêng hîp tiÒn b¶n quyÒn, 10 phÇn tr¨m tæng sè tiÒn b¶n quyÒn ®ã; b. Trong trêng hîp phÝ dÞch vô kü thuËt, 7,5 phÇn tr¨m tæng sè tiÒn phÝ dÞch vô ®ã. 3. ThuËt ng÷ "tiÒn b¶n quyÒn" ®îc sö dông trong §iÒu nµy cã nghÜa lµ c¸c kho¶n thanh to¸n díi bÊt kú d¹ng nµo ®îc tr¶ cho viÖc sö dông, hoÆc quyÒn sö dông b¶n quyÒn t¸c gi¶ cña mét t¸c phÈm v¨n häc, nghÖ thuËt hay khoa häc, kÓ c¶ phim ®iÖn ¶nh, phim hoÆc b¨ng dïng trong ph¸t thanh hoÆc truyÒn h×nh, b»ng ph¸t minh, nh·n hiÖu th¬ng m¹i, thiÕt kÕ hoÆc mÉu, ®å ¸n hoÆc qui tr×nh bÝ mËt, hay tr¶ cho viÖc sö dông, quyÒn sö dông c¸c thiÕt bÞ c«ng nghiÖp, th¬ng m¹i hay khoa häc hoÆc tr¶ cho th«ng tin liªn quan ®Õn c¸c kinh nghiÖm c«ng nghiÖp, th¬ng m¹i hoÆc khoa häc. 4. ThuËt ng÷ "phÝ dÞch vô kü thuËt" ®îc sö dông trong §iÒu nµy cã nghÜa lµ c¸c kho¶n thanh to¸n díi bÊt kú d¹ng nµo cho mét ®èi tîng trõ c¸c kho¶n thanh to¸n cho ngêi lµm c«ng cña ®èi tîng tr¶ tiÒn phÝ, cho bÊt kú c¸c dÞch vô nµo mang tÝnh chÊt qu¶n lý, kü thuËt, t vÊn ®îc thùc hiÖn t¹i Níc ký kÕt mµ ®èi tîng tr¶ tiÒn phÝ lµ ®èi tîng c tró. 5. Nh÷ng qui ®Þnh t¹i kho¶n 1 vµ 2 sÏ kh«ng ¸p dông nÕu ®èi tîng thùc hëng c¸c kho¶n tiÒn b¶n quyÒn hay phÝ dÞch vô kü thuËt, lµ ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt, tiÕn hµnh ho¹t ®éng kinh doanh ë Níc ký kÕt kia n¬i cã kho¶n tiÒn b¶n quyÒn hay phÝ dÞch vô kü thuËt ph¸t sinh, th«ng qua mét c¬ së thêng tró n»m t¹i Níc kia, hoÆc tiÕn hµnh t¹i Níc kia c¸c ho¹t ®éng dÞch vô c¸ nh©n ®éc lËp th«ng qua mét c¬ së cè ®Þnh n»m t¹i Níc kia, vµ quyÒn hay tµi s¶n cã c¸c kho¶n tiÒn b¶n quyÒn hay phÝ dÞch vô kü thuËt ®îc tr¶ cã sù liªn hÖ thùc tÕ víi c¬ së thêng tró hoÆc c¬ së cè ®Þnh ®ã. Trong trêng hîp nh vËy kho¶n tiÒn b¶n quyÒn hay phÝ dÞch vô kü thuËt ®ã cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt kia theo luËt cña Níc ®ã. 6. TiÒn b¶n quyÒn hay phÝ dÞch vô kü thuËt sÏ ®îc coi lµ ph¸t sinh t¹i mét Níc ký kÕt khi ®èi tîng tr¶ tiÒn b¶n quyÒn hay phÝ dÞch vô kü thuËt chÝnh lµ Nhµ níc ®ã, c¬ quan chÝnh quyÒn c¬ së hay c¬ quan hµnh chÝnh, chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng hoÆc lµ ®èi tîng c tró cña Níc ®ã. Tuy nhiªn, khi mét ®èi tîng tr¶ tiÒn b¶n quyÒn hay phÝ dÞch vô kü thuËt, lµ hay kh«ng lµ ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt, cã ë mét Níc ký kÕt mét c¬ së thêng tró hay mét c¬ së cè ®Þnh liªn quan ®Õn tr¸ch nhiÖm tr¶ tiÒn b¶n quyÒn hay phÝ dÞch vô kü thuËt ®· ph¸t sinh vµ tiÒn b¶n quyÒn hay phÝ dÞch vô kü thuËt ®ã do c¬ së thêng tró hay c¬ së cè ®Þnh ®ã chÞu th× kho¶n tiÒn b¶n quyÒn hay phÝ dÞch vô kü thuËt nµy sÏ vÉn ®îc coi lµ ph¸t sinh ë Níc n¬i c¬ së thêng tró hay c¬ së cè ®Þnh ®ã ®ãng. 7. Trêng hîp v× mèi quan hÖ ®Æc biÖt gi÷a ®èi tîng tr¶ vµ ®èi tîng thùc hëng hoÆc gi÷a c¶ hai ®èi tîng trªn víi c¸c ®èi tîng kh¸c kho¶n tiÒn b¶n quyÒn hay phÝ dÞch vô kü thuËt ®îc tr¶ cho viÖc sö dông, quyÒn hoÆc th«ng tin vît qu¸ kho¶n tiÒn ®îc tho¶ thuËn gi÷a ®èi tîng tr¶ tiÒn vµ ®èi tîng thùc hëng khi kh«ng cã mèi quan hÖ ®Æc biÖt nµy, th× c¸c qui ®Þnh cña §iÒu nµy sÏ chØ ¸p dông ®èi víi kho¶n tiÒn thanh to¸n khi kh«ng cã mèi quan hÖ trªn. Trong trêng hîp nµy,phÇn thanh to¸n vît sÏ bÞ ®¸nh thuÕ theo luËt cña tõng Níc ký kÕt cã xem xÐt thÝch ®¸ng ®Õn c¸c qui ®Þnh kh¸c cña HiÖp ®Þnh nµy. §iÒu 13: Lîi tøc tõ chuyÓn nhîng tµi s¶n 1. Lîi tøc tõ viÖc chuyÓn nhîng bÊt ®éng s¶n ®îc ®Þnh nghÜa t¹i kho¶n 2 §iÒu 6 cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt n¬i cã tµi s¶n ®ã. 2. Lîi tøc tõ viÖc chuyÓn nhîng ®éng s¶n lµ mét phÇn cña tµi s¶n kinh doanh cña mét c¬ së thêng tró mµ mét xÝ nghiÖp cña mét Níc ký kÕt cã t¹i Níc ký kÕt kia hoÆc ®éng s¶n thuéc mét c¬ së cè ®Þnh cña mét ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt cã ë Níc ký kÕt kia ®Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng dÞch vô c¸ nh©n ®éc lËp kÓ c¶ lîi tøc tõ viÖc chuyÓn nhîng c¬ së thêng tró ®ã (riªng c¬ së thêng tró ®ã hoÆc cïng víi toµn bé xÝ nghiÖp) hoÆc c¬ së cè ®Þnh cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc kia. 3. Lîi tøc tõ viÖc chuyÓn nhîng c¸c tµu thuû hoÆc m¸y bay ho¹t ®éng trong vËn t¶i quèc tÕ, hoÆc ®éng s¶n g¾n liÒn víi ho¹t ®éng cña tµu thuû hay m¸y bay ®ã, sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ ë Níc ký kÕt n¬i cã trô së ®iÒu hµnh thùc tÕ cña xÝ nghiÖp. 4. Lîi tøc tõ viÖc chuyÓn nhîng c¸c cæ phÇn tham gia gãp vèn tèi thiÓu 25 phÇn tr¨m vèn cæ phÇn cña mét c«ng ty lµ ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ®ã. 5. Lîi tøc tõ viÖc chuyÓn nhîng bÊt kú tµi s¶n nµo kh¸c víi tµi s¶n ®îc nªu t¹i c¸c kho¶n 1, 2, 3 vµ 4 sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt n¬i ®èi tîng chuyÓn nhîng lµ ®èi tîng c tró. §iÒu 14: Ho¹t ®éng dÞch vô c¸ nh©n ®éc lËp 1. Thu nhËp do mét ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt nhËn ®îc tõ c¸c ho¹t ®éng dÞch vô ngµnh nghÒ hay c¸c ho¹t ®éng kh¸c cã tÝnh chÊt ®éc lËp sÏ chØ bÞ ®¸nh theóe t¹i Níc ®ã trõ khi nÕu ®èi tîng ®ã thêng xuyªn cã mét c¬ së cè ®Þnh ë Níc ký kÕt kia ®Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng cña m×nh. NÕu ®èi tîng ®ã cã mét c¬ së cè ®Þnh nh vËy, thu nhËp cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt kia nhng chØ ®èi víi phÇn thu nhËp ®îc ph©n bæ cho c¬ së cè ®Þnh ®ã. 2. ThuËt ng÷ "dÞch vô ngµnh nghÒ" chñ yÕu bao gåm nh÷ng ho¹t ®éng khoa häc, v¨n häc, nghÖ thuËt, gi¸o dôc hay gi¶ng d¹y mang tÝnh chÊt ®éc lËp còng nh c¸c ho¹t ®éng ®éc lËp cña c¸c thÇy thuèc, b¸c sÜ, luËt s, kiÕn tróc s, nha sÜ vµ kÕ to¸n viªn. §iÒu 15: Ho¹t ®éng dÞch vô c¸ nh©n phô thuéc 1. ThÓ theo c¸c qui ®Þnh t¹i §iÒu 16, 18, 19, 20 vµ 21 c¸c kho¶n tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n tiÒn thï lao t¬ng tù kh¸c do mét ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt thu ®îc tõ lao ®éng lµm c«ng sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ®ã, trõ khi c«ng viÖc cña ®èi tîng ®ã ®îc thùc hiÖn t¹i Níc ký kÕt kia. NÕu c«ng viÖc lao ®éng ®îc thùc hiÖn nh vËy, sè tiÒn thu ®îc tõ lao ®éng ®ã cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc kia. 2. MÆc dï cã nh÷ng qui ®Þnh t¹i kho¶n 1, tiÒn c«ng do mét ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt thu ®îc tõ lao ®éng lµm c«ng t¹i Níc ký kÕt kia sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc thø nhÊt nÕu: a. Ngêi nhËn tiÒn cã mÆt t¹i Níc kia trong mét thêi gian hoÆc nhiÒu thêi gian gép l¹i kh«ng qu¸ 183 ngµy trong n¨m tµi chÝnh cã liªn quan, vµ b. Chñ lao ®éng hay ®èi tîng ®¹i diÖn chñ lao ®éng tr¶ tiÒn c«ng lao ®éng kh«ng ph¶i lµ ®èi tîng c tró t¹i Níc kia, vµ c. Sè tiÒn c«ng kh«ng ph¶i ph¸t sinh t¹i mét c¬ së thêng tró hoÆc mét c¬ së cè ®Þnh mµ ®èi tîng chñ lao ®éng cã t¹i Níc kia. 3. MÆc dï cã nh÷ng qui ®Þnh trªn cña §iÒu nµy, tiÒn c«ng tõ lao ®éng lµm trªn tµu thuû hoÆc m¸y bay ho¹t ®éng trong vËn t¶i quèc tÕ cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt n¬i cã trô së ®iÒu hµnh thùc tÕ cña xÝ nghiÖp. §iÒu 16: Thï lao cho gi¸m ®èc C¸c kho¶n tiÒn thï lao cho gi¸m ®èc vµ c¸c kho¶n thanh to¸n t¬ng tù kh¸c do mét ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt nhËn ®îc víi t c¸ch lµ thµnh viªn cña ban gi¸m ®èc cña mét c«ng ty lµ ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt kia cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc kia. §iÒu 17: NghÖ sÜ vµ vËn ®éng viªn 1. MÆc dï cã nh÷ng qui ®Þnh t¹i §iÒu 14 vµ 15, thu nhËp cña mét ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt thu ®îc víi t c¸ch ngêi biÓu diÔn nh diÔn viªn s©n khÊu, ®iÖn ¶nh, ph¸t thanh hay truyÒn h×nh, hay nh¹c c«ng, hoÆc víi t c¸ch lµ vËn ®éng viªn, tõ nh÷ng ho¹t ®éng c¸ nh©n cña m×nh thùc hiÖn t¹i Níc ký kÕt kia cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ ë Níc kia. 2. Trêng hîp thu nhËp liªn quan ®Õn c¸c ho¹t ®éng tr×nh diÔn c¸ nh©n cña ngêi biÓu diÔn hoÆc vËn ®éng viªn, mµ tr¶ cho mét ®èi tîng kh¸c th× thu nhËp nµy cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt n¬i diÔn ra nh÷ng ho¹t ®éng tr×nh diÔn cña ngêi biÓu diÔn hoÆc vËn ®éng viªn, mÆc dï cã nh÷ng qui ®Þnh t¹i §iÒu 7, 14 vµ 15. §iÒu 18: TiÒn l¬ng hu ThÓ theo c¸c qui ®Þnh t¹i kho¶n 2 §iÒu 19, tiÒn l¬ng hu vµ c¸c kho¶n tiÒn c«ng t¬ng tù ®îc tr¶ cho mét ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt do c¸c c«ng viÖc ®· lµm tríc ®©y sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ ë Níc ®ã. §iÒu 19: Phôc vô chÝnh phñ 1. a. TiÒn c«ng lao ®éng, trõ tiÒn l¬ng hu, do mét Níc ký kÕt hoÆc mét c¬ quan chÝnh quyÒn c¬ së hoÆc chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng cña Níc ®ã tr¶ cho mét c¸ nh©n ®èi víi c¸c c«ng viÖc phôc vô cho Nhµ níc, c¬ quan chÝnh quyÒn c¬ së hoÆc chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng ®ã sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ ë Níc ®ã. b. Tuy nhiªn, kho¶n tiÒn c«ng lao ®éng nµy sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ ë Níc ký kÕt kia nÕu c«ng viÖc phôc vô nµy ®îc thùc hiÖn t¹i Níc kia vµ nÕu c¸ nh©n nµy lµ ®èi tîng c tró cña Níc kia, ®ång thêi: (i). Lµ ®èi tîng mang quèc tÞch cña Níc kia; hoÆc (ii) Kh«ng trë thµnh ®èi tîng c tró cña Níc kia chØ ®¬n thuÇn v× thùc hiÖn nh÷ng c«ng viÖc trªn 2. a. BÊt kú kho¶n tiÒn l¬ng hu nµo do mét Níc ký kÕt hoÆc mét c¬ quan chÝnh quyÒn c¬ së, hoÆc c¬ quan hµnh chÝnh, hoÆc chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng cña níc dã hoÆc do c¸c quü cña nh÷ng c¬ quan nµy lËp ra tr¶ cho mét c¸ nh©n ®èi víi c¸c c«ng viÖc phôc vô cho Nhµ níc hoÆc c¸c c¬ quan chÝnh quyÒn c¬ së hay chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng ®ã cã thÓ chØ bÞ ®¸nh thuÕ ë Níc ®ã. b. Tuy nhiªn, kho¶n tiÒn l¬ng hu nµy sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ ë Níc ký kÕt kia nÕu c¸ nh©n nµy lµ ®èi tîng c tró, vµ lµ ®èi tîng mang quèc tÞch cña Níc kia. 3. C¸c qui ®Þnh cña §iÒu 15, 16 vµ 18 sÏ ¸p dông ®èi víi nh÷ng kho¶n tiÒn c«ng lao ®éng vµ l¬ng hu ®èi víi c¸c c«ng viÖc phôc vô liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh ®îc tiÕn hµnh bëi mét Níc ký kÕt hoÆc c¬ quan chÝnh quyÒn c¬ së hoÆc chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng cña Níc ®ã. §iÒu 20: Gi¸o viªn vµ gi¸o s Mét gi¸o s hay gi¸o viªn lµ ngêi t¹m thêi cã mÆt t¹i mét Níc ký kÕt trong thêi gian kh«ng qu¸ 2 n¨m ®Ó gi¶ng d¹y hay tiÕn hµnh nghiªn cøu t¹i mét trêng ®¹i häc, cao ®¼ng, trêng trung häc hay bÊt kú tæ chøc gi¸o dôc nµo kh¸c vµ lµ ngêi ngay tríc khi ®Õn Níc ký kÕt ®ã ®· lµ ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt kia sÏ ®îc miÔn thuÕ t¹i Níc ký kÕt thø nhÊt ®èi víi kho¶n tiÒn c«ng cho viÖc gi¶ng d¹y hay nghiªn cøu ®ã. §iÒu 21: Sinh viªn 1. C¸c kho¶n tiÒn mµ mét sinh viªn hay thùc tËp sinh hiÖn ®ang hay ngay tríc khi ®Õn mét Níc ký kÕt lµ ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt kia vµ hiÖn cã mÆt t¹i Níc ký kÕt thø nhÊt chØ víi môc ®Ých häc tËp hay ®µo t¹o, nhËn ®îc ®Ó trang tr¶i c¸c chi phÝ sinh ho¹t, häc tË hay ®µo t¹o sÏ kh«ng bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ®ã, víi ®iÒu kiÖn lµ c¸c kho¶n ®ã ph¸t sinh tõ c¸c nguån ë ngoµi Níc ®ã. 2. Thu nhËp mµ mét sinh viªn, thùc tËp sinh hay ngêi häc nghÒ nhËn ®îc liªn quan ®Õn c¸c ho¹t ®éng ®îc thùc hiÖn t¹i mét Níc ký kÕt mµ ngêi sinh viªn, thùc tËp sinh hay ngêi häc nghÒ hiÖn ®ang ë chØ víi môc ®Ých häc tËp hay ®µo t¹o sÏ kh«ng bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ®ã trong mét kho¶ng thêi gian thÝch hîp cho viÖc häc tËp hay ®µo t¹o ®ã trõ khi kho¶n thu nhËp nµy vît qu¸ kho¶n tiÒn cÇn thiÕt cho viÖc sinh ho¹t, gi¸o dôc hay ®µo t¹o. §iÒu 22: Thu nhËp kh¸c 1. Nh÷ng kho¶n thu nhËp cña mét ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt, cho dï ph¸t sinh ë ®©u, cha ®îc ®Ò cËp ®Õn t¹i nh÷ng §iÒu trªn cña HiÖp ®Þnh nµy, sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ®ã. 2. Nh÷ng qui ®Þnh t¹i kho¶n 1 sÏ kh«ng ¸p dông ®èi víi thu nhËp, trõ thu nhËp tõ bÊt ®éng s¶n ®îc ®Þnh nghÜa t¹i kho¶n 2 §iÒu 6, nÕu ®èi tîng nhËn thu nhËp lµ ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt, cã tiÕn hµnh ho¹t ®éng kinh doanh t¹i Níc ký kÕt kia th«ng qua mét c¬ së thêng tró n»m t¹i Níc kia hay thùc hiÖn t¹i Níc kia nh÷ng ho¹t ®éng dÞch vô c¸ nh©n ®éc lËp th«ng qua mét c¬ së cè ®Þnh t¹i Níc kia, vµ quyÒn hay tµi s¶n liªn quan ®Õn sè thu nhËp ®îc chi tr¶ cã sù liªn hÖ thùc tÕ víi c¬ së thêng tró hay c¬ së cè ®Þnh ®ã. Trong trêng hîp nh vËy, nh÷ng kho¶n thu nhËp nµy sÏ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt kia theo luËt cña Níc ®ã. 3. Trêng hîp v× mèi quan hÖ ®Æc biÖt gi÷a c¸c ®èi tîng tiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng cã ph¸t sinh thu nhËp ®îc nªu t¹i kho¶n 1, kho¶n tiÒn ®îc tr¶ cho c¸c ho¹t ®éng ®ã vît qu¸ sè tiÒn ®îc tho¶ thuËn gi÷a nh÷ng ®èi tîng ®éc lËp th× c¸c qui ®Þnh t¹i kho¶n 1 chØ sÏ ¸p dông ®èi víi kho¶n tiÒn khi kh«ng cã mèi quan hÖ trªn. Trong trêng hîp nh vËy, phÇn thanh to¸n vît sÏ bÞ ®¸nh thuÕ theo c¸c luËt cña tõng Níc ký kÕt cã xem xÐt thÝch ®¸ng ®Õn c¸c qui ®Þnh kh¸c cña HiÖp ®Þnh nµy. §iÒu 23: C¸c biÖn ph¸p xo¸ bá viÖc ®¸nh thuÕ hai lÇn 1. Hai bªn ®· tho¶ thuËn sÏ thùc hiÖn viÖc tr¸nh ®¸nh thuÕ hai lÇn theoc¸c kho¶n sau cña §iÒu nµy. 2. Trong trêng hîp cña I-ta-li-a: NÕu mét ®èi tîng c tró cña I-ta-li-a së h÷u c¸c kho¶n thu nhËp bÞ ®¸nh thuÕ t¹i ViÖt Nam, trong khi x¸c ®Þnh c¸c lo¹i thuÕ thu nhËp t¹i I-ta-li-a ®îc nªu t¹i §iÒu 2 cña HiÖp ®Þnh nµy, I-ta-li-a cã thÓ céng t¸c c¸c kho¶n thu nhËp nãi trªn vµo c¬ së tÝnh thuÕ t¹i I-ta-li-a, trõ khi HiÖp ®Þnh nµy cã qui ®Þnh riªng kh¸c. Trong trêng hîp nh vËy, I-ta-li-a sÏ trõ sè thuÕ thu nhËp ®· nép t¹i ViÖt Nam vµo c¸c kho¶n thuÕ ®îc tÝnh nh trªn nhng sè thuÕ ®îc trõ kh«ng vît qu¸ tû lÖ thuÕ I-ta-li-a nãi trªn mµ c¸c kho¶n thu nhËp ®ã ph¶i chÞu ®èi víi toµn bé thu nhËp. Tuy nhiªn, I-ta-li-a sÏ kh«ng ¸p dông viÖc trõ thuÕ nÕu ®èi tîng nhËn c¸c kho¶n thu nhËp nµy ®Ò nghÞ ¸p dông h×nh thøc thuÕ khÊu trõ t¹i I-ta-li-a phï hîp víi luËt I-ta-li-a. 3. Trong trêng hîp cña ViÖt Nam: Trêng hîp mét ®èi tîng c tró cña ViÖt Nam nhËn ®îc thu nhËp, lîi tøc hay c¸c kho¶n lîi tøc tõ chuyÓn nhîng tµi s¶n mµ theo luËt cña I-ta-li-a vµ phï hîp víi HiÖp ®Þnh nµy cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i I-ta-li-a,ViÖt nam sÏ cho phÐp trõ vµo sè thuÕ cña ViÖt nam tÝnh trªn thu nhËp, lîi tøc hay lîi tøc tõ chuyÓn nhîng tµi s¶n ®ã mét kho¶n tiÒn t¬ng ®¬ng sè thuÕ ®· nép t¹i I-ta-li-a. Tuy nhiªn, kho¶n thuÕ ®îc khÊu trõ sÏ kh«ng vît qu¸ sè thuÕ ViÖt nam ®îc tÝnh phï hîp víi c¸c luËt vµ qui ®Þnh vÒ thuÕ cña ViÖt nam trªn kho¶n thu nhËp, lîi tøc hay tõ lîi tøc tõ chuyÓn nhîng tµi s¶n ®ã. 4. Theo néi dung khÊu trõ ®îc nªu t¹i kho¶n 2 vµ 3 §iÒu nµy trêng hîp thuÕ ®¸nh trªn lîi tøc doanh nghiÖp, tiÒn l·i cæ phÇn, l·i tõ tiÒn cho vay hay tiÒn b¶n quyÒn t¹i mét Níc ký kÕt ®îc miÔn hay gi¶m thuÕ trong mét kho¶ng thêi gian nhÊt ®Þnh phï hîp víi c¸c luËt vµ qui ®Þnh vÒ thuÕ t¹i Níc ®ã ®Ó khuyÕn khÝch ®Çu t níc ngoµi víi môc ®Ých ph¸t triÓn kinh tÕ, sè thuÕ ®îc miÔn hay gi¶m nh vËy sÏ ®îc coi lµ ®· nép ë møc: a. 32,5 phÇn tr¨m sè lîi tøc doanh nghiÖp ®îc nªu t¹i §iÒu 7; b. 10 phÇn tr¨m tæng sè tiÒn l·i cæ phÇn ®îc nªu t¹i §iÒu 10; c. 10 phÇn tr¨m tæng sè l·i tõ tiÒn cho v¹y ®îc nªu t¹i §iÒu 11; d. 10 phÇn tr¨m tæng sè tiÒn b¶n quyÒn ®îc nªu t¹i §iÒu 12. C¸c qui ®Þnh t¹i kho¶n nµy sÏ ¸p dông trong giai ®o¹n 10 n¨m ®Çu tiªn HiÖp ®Þnh cã hiÖu lùc thi hµnh. §iÒu 24: Kh«ng ph©n biÖt ®èi xö 1. Nh÷ng ®èi tîng mang quèc tÞch cña mét Níc ký kÕt sÏ kh«ng ph¶i chÞu t¹i Níc ký kÕt kia bÊt kú h×nh thøc thuÕ naß hay bÊt kú yªu cÇu nµo liªn quan ®Õn h×nh thøc thuÕ kh¸c víi hay nÆng h¬n h×nh thøc thuÕ vµ c¸c yªu cÇu liªn quan hiÖn ®ang vµ cã thÓ ¸p dông cho c¸c ®èi tîng mang quèc tÞch cña Níc ký kÕt kia trong cïng nh÷ng hoµn c¶nh nh nhau. MÆc dï ®· cã nh÷ng qui ®Þnh t¹i §iÒu 1, qui ®Þnh nµy còng sÏ ¸p dông ®èi víi c¸c ®èi tîng kh«ng lµ ®èi tîng c tró cña mét hay cña hai Níc ký kÕt. 2. H×nh thøc thuÕ ¸p dông ®èi víi mét c¬ së thêng tró cña mét xÝ nghiÖp cña mét Níc ký kÕt ®Æt t¹i Níc ký kÕt kia sÏ kh«ng kÐm thuËn lîi h¬n h×nh thøc thuÕ ¸p dông ®èi víi c¸c xÝ nghiÖp cña Níc kia cïng thùc hiÖn nh÷ng ho¹t ®éng t¬ng tù, víi ®iÒu kiÖn dung kho¶n nµy sÏ kh«ng ng¨n c¶n Níc ký kÕt kia ®¸nh thuÕ ®èi víi c¸c kho¶n lîi tøc ®îc ph©n bæ cho c¬ së thêng tró t¹i Níc ®ã cña c«ng ty lµ ®èi tîng c tró t¹i Níc thø nhÊt, víi møc thuÕ bæ sung kh«ng vît qu¸ 10 phÇn tr¨m c¸c kho¶n lîi tøc ®ã. Qui ®Þnh nµy sÏ kh«ng ®îc hiÓu lµ buéc mét Níc ký kÕt cho c¸c ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt cho c¸c ®èi tîng cña Níc ký kÕt kia ®îc hëng bÊt kú mét kho¶n miÔn thu c¸ nh©n, miÔn thuÕ vµ gi¶m thuÕ khi tÝnh thuÕ cã xem xÐt ®Õn t c¸ch d©n sù hay tr¸ch nhiÖm gia ®×nh mµ Níc ®ã cho ®èi tîng c tró t¹i Níc m×nh ®îc hëng. 3. Trõ khi nh÷ng qui ®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu 9, kho¶n 7 §iÒu 11, hay kho¶n 7 §iÒu 12 ®îc ¸p dông, l·i tõ tiÒn cho vay, tiÒn b¶n quyÒn vµ c¸c kho¶n thanh to¸n kh¸c do mét xÝ nghiÖp cña mét Níc ký kÕt tr¶ cho mét ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt kia sÏ ®îc phÐp trõ, ®Ó x¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ cña mét xÝ nghiÖp ®ã, theo cïng c¸c ®iÒu kiÖn nh lµ ®îc tr¶ cho ®èi tîng c tró t¹i Níc thø nhÊt. 4. C¸c xÝ nghiÖp cña mét Níc ký kÕt, cã toµn bé hay mét phÇn vèn do mét hay nhiÒu ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt kia kiÓm so¸t hay së h÷u trùc tiÕp hay gi¸n tiÕp, sÏ kh«ng ph¶i chÞu t¹i Níc ký kÕt thø nhÊt bÊt kú h×nh thøc thuÕ hay yªu cÇu liªn quan ®Õn h×nh thøc thuÕ ®ã kh¸c víi hay nÆng h¬n h×nh thøc thuÕ vµ nh÷ng yªu cÇu liªn quan ®îc ¸p dông cho c¸c xÝ nghiÖp t¬ng tù kh¸c cña Níc thø nhÊt. 5. Tuy nhiªn, c¸c qui ®Þnh ®îc nªu t¹i c¸c kho¶n trªn cña §iÒu nµy sÏ kh«ng ¶nh hëng tíi c¸c qui ®Þnh trong níc nh»m ng¨n chÆn viÖc trèn thuÕ vµ tr¸nh thuÕ. §Æc biÖt côm tõ "c¸c qui ®Þnh trong níc" sÏ bao gåm, trong mäi trêng hîp, c¸c qui ®Þnh vÒ giíi h¹n trõ chi phÝ vµ c¸c kho¶n tiÒn ®îc trõ t¬ng tù kh¸c tõ c¸c ho¹t ®éng giao dÞch gi÷a c¸c xÝ nghiÖp cña mét Níc ký kÕt vµ c¸c xÝ nghiÖp ®ãng t¹i Níc ký kÕt kia. 6. Nh÷ng qui ®Þnh cña §iÒu nµy sÏ chØ ¸p dông cho c¸c lo¹i thuÕ thuéc ph¹m vi ®iÒu chØnh cña HiÖp ®Þnh nµy. §iÒu 25: C¸c thñ tôc tho¶ thuËn song ph¬ng 1. Trêng hîp mét ®èi tîng nh©n thÊy r»ng viÖc gi¶i quyÕt cña mét hay c¶ hai Níc ký kÕt lµm cho hay sÏ lµm cho ®èi tîng ®ã ph¶i nép thuÕ kh«ng ®óng theo nh÷ng quy ®Þnh cña HiÖp ®Þnh nµy, lóc ®ã ®èi tîng nµy cã thÓ gi¶i tr×nh trêng hîp cña m×nh víi c¸c nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña Níc ký kÕt n¬i ®èi tîng ®ã ®ang c tró hoÆc nÕu trêng hîp cña ®èi tîng ®ã thuéc quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu 24 th× ®èi tîng gi¶i tr×nh víi Níc mµ ®èi tîng ®ã mang quèc tÞch, mÆc dï trong c¸c luËt trong níc cña hai Níc ký kÕt ®· quy ®Þnh nh÷ng chÕ ®é xö lý khiÕu n¹i. Trêng hîp khiÕu n¹i ®ã ph¶i ®îc gi¶i tr×nh trong thêi h¹n 2 n¨m kÓ tõ lÇn th«ng b¸o ®Çu tiªn dÉn ®Õn h×nh thøc thuÕ ¸p dông kh«ng phï hîp víi nh÷ng quy ®Þnh t¹i HiÖp ®Þnh. 2. Nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn sÏ cè g¾ng, nÕu nh viÖc khiÕu n¹i lµ hîp lý vµ nÕu b¶n th©n nhµ chøc tr¸ch ®ã kh«ng thÓ ®i ®Õn mét gi¶i ph¸p tho¶ ®¸ng, phèi hîp víi nhµ chøc tr¸ch cã thÈmquyÒn cña nhµ Níc ký kÕt kia ®Ó cïng gi¶i quyÕt trêng hîp khiÕu n¹i b»ng tho¶ thuËn chung, nh»m môc ®Ých tr¸nh ®¸nh thuÕ kh«ng phï hîp víi néi dung cña HiÖp ®Þnh nµy. 3. Nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña hai Níc ký kÕt sÏ cè g¾ng gi¶i quyÕt mäi khã kh¨n hay víng m¾c n¶y sinh trong qu¸ tr×nh gi¶i thÝch hay ¸p dông HiÖp ®Þnh nµy b»ng tho¶ thuËn chung. 4. Nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña hai Níc ký kÕt cã thÓ trùc tiÕp th«ng b¸o cho nhau víi môc ®Ých nh»m ®¹t ®îc mét tho¶ thuËn theo néi dung cña nh÷ng kho¶n trªn ®©y. Khi thÊy cÇn thiÕt ph¶i ®èi tho¹i trao ®æi quan ®iÓm th× cã thÓ tæ chøc trao ®æi ý kiÕn th«ng quy mét Uû ban gåm c¸c ®¹i diÖn cho c¸c nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña hai Níc ký kÕt. §iÒu 26:Trao ®æi th«ng tin 1. Nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña hai Níc ký kÕt sÏ trao ®æi víi nhau nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt cho viÖc triÓn khai thùc hiÖn nh÷ng quy ®Þnh cña HiÖp ®Þnh nµy hay cña c¸c luËt trong níc cña tõng Níc ký kÕt liªn quan ®Õn c¸c lo¹i thuÕ mµ HiÖp ®Þnh nµy ¸p dông sao cho viÖc ®¸nh thuÕ theo c¸c luËt trong níc sÏ kh«ng tr¸i víi HiÖp ®Þnh nµy còng nh nh»m ng¨n chÆn viÖc trèn thuÕ. ViÖc trao ®æi th«ng tin sÏ kh«ng bÞ giíi h¹n bëi §iÒu 1. Mäi th«ng tin do mét Níc ký kÕt nhËn ®îc sÏ ®îc gi÷ bÝ mËt gièng nh th«ng tin thu nhËp theo luËt trong níc cña Níc nµy vµ th«ng tin ®ã chØ ®îc cung cÊp cho c¸c ®èi tîng hay c¸c c¬quan chøc tr¸ch (bao gåm c¶ toµ ¸n vµ c¶ c¸c c¬ quan hµnh chÝnh) cã liªn quan ®Õn viÖc tÝnh to¸n hoÆc thu, cìng chÕ hoÆc truy tè, hoÆc x¸c ®Þnh c¸c khiÕu n¹i liªn quan ®Õn c¸c lo¹i thuÕ mµ HiÖp ®Þnh nµy ¸p dông. C¸c ®èi tîng hoÆc c¸c c¬ quan chøc tr¸ch nµy sÏ chØ sö dông c¸c th«ng tin ®ã vµo c¸c môc ®Ých nªu trªn. C¸c ®èi tîng vµ c¸c c¬ quan nµy cã thÓ cung cÊp c¸c th«ng tin ®ã trong qu¸ tr×nh tè tông c«ng khai cña toµ ¸n hay trong c¸c quyÕt ®Þnh cña toµ ¸n. 2. Kh«ng cã trêng hîp nµo nh÷ng quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 ®îc gi¶i thÝch lµ buéc mét Níc ký kÕt cã nghÜa vô: a. Thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p hµnh chÝnh kh¸c víi luËt ph¸p hay th«ng lÖ vÒ qu¶n lý hµnh chÝnh cña Níc ký kÕt ®ã hay cña Níc ký kÕt kia; b. Cung cÊp nh÷ng th«ng tin kh«ng thÓ tiÕt lé ®îc theo ph¸p luËt hay theo nh qu¸ tr×nh qu¶n lý hµnh chÝnh th«ng thêng cña Níc ký kÕt ®ã hay cña Níc ký kÕt kia; c. Cung cÊp nh÷ng th«ng tin cã thÓ tiÕt lé bÝ mËt vÒ mËu dÞch, kinh doanh, c«ng nghiÖp, th¬ng m¹i hay bÝ mËt nghiÖp hoÆc c¸c ph¬ng thøc kinh doanh, hoÆc cung cÊp nh÷ng th«ng tin mµ viÖc tiÕt lé chóng cã thÓ tr¸i víi chÝnh s¸ch Nhµ níc. §iÒu 27: C¸c viªn chøc ngo¹i giao vµ l·nh sù Kh«ng néi dung nµo trong HiÖp ®Þnh nµy sÏ ¶nh hëng ®Õn nh÷ng u ®·i vÒ thuÕ cña c¸c viªn chøc ngo¹i giao hoÆc viªn chøc l·nh sù theo nh÷ng nguyªn t¾c chung cña luËt ph¸p quèc tÕ hay nh÷ng quy ®Þnh trong c¸c HiÖp ®Þnh ®Æc biÖt. §iÒu 28: Hoµn thuÕ 1. C¸c lo¹i thuÕ khÊu trõ t¹i nguån mét Níc ký kÕt sÏ ®îc hoµn tr¶ theo ®Ò nghÞ cña ®èi tîng nép thuÕ hay cña Níc n¬i ®èi tîng nép thuÕ lµ ®èi tîng c tró nÕu quyÒn thu c¸c lo¹i thuÕ nãi trªn ®îc ®iÒu chØnh bëi c¸c qui ®Þnh cña HiÖp ®Þnh nµy. 2. §Ò nghÞ hoµn thuÕ ®îc ®Ö tr×nh trong kho¶ng thêi gian Ên ®Þnh trong luËt cña Níc ký kÕt cã nghÜa vô thùc hiÖn viÖc hoµn thuÕ ph¶i ®îc göi kÌm theo giÊy x¸c nhËn chÝnh thøc cña Níc ký kÕt n¬i ®èi tîng nép thuÕ lµ ®èi tîng c tró x¸c minh vÒ c¸c ®iÒu kiÖn hiÖn t¹i theo qui ®Þnh ®Ó ®îc hëng c¸c u ®·i ®îc qui ®Þnh t¹i HiÖp ®Þnh. 3. C¸c nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña hai Níc ký kÕt sÏ x©y dùng biÖn ph¸p ¸p dông §iÒu nµy b»ng tho¶ thuËn chung, phï hîp víi c¸c qui ®Þnh t¹i §iÒu 25 cña HiÖp ®Þnh nµy. §iÒu 29: HiÖu lùc 1. Tõng Níc ký kÕt sÏ th«ng b¸o cho Níc kia b»ng v¨n b¶n th«ng qua ®êng ngo¹i giao viÖc hoµn thµnh c¸c thñ tôc cÇn thiÕt theo néi luËt cña tõng Níc ®Ó HiÖp ®Þnh cã hiÖu lùc. HiÖp ®Þnh sÏ cã hiÖu lùc vµo ngµy nhËn ®îc th«ng b¸o sau cïng. 2. HiÖp ®Þnh sÏ cã hiÖu lùc thi hµnh: a. §èi víi c¸c lo¹i thuÕ khÊu trõ t¹i nguån cho c¸c kho¶n thu nhËp nhËn ®îc vµo ngµyhoÆc sau ngµy 1/1/1996; b. §èi víi c¸c lo¹i thuÕ kh¸c tÝnh trªn thu nhËp cho c¸c kho¶n thuÕ tÝnh trong thêi kú thuÕ b¾t ®Çu vµo ngµy hoÆc sau ngµy 1/1/1996. 3. §Ò nghÞ hoµn thuÕ hay khÊu trõ thuÕ ph¸t sinh phï hîp víi HiÖp ®Þnh nµy ®èi víi c¸c lo¹i thuÕ do c¸c ®èi tîng c tró cña mét trong hai Níc ký kÕt ph¶i nép liªn quan ®Õn c¸c kú thuÕ b¾t ®Çu vµo ngµy hay sau ngµy 1/1/1996 vµ cho ®Õn khi HiÖp ®Þnh cã hiÖu lùc sÏ ®îc ®Ö tr×nh trong vßng 2 n¨m kÓ tõ ngµyHiÖp ®Þnh cã hiÖu lùc hoÆc kÓ tõ ngµy bÞ ®¸nh thuÕ, bÊt kÓ thêi ®iÓm nµo diÔn ra sau. §iÒu 30: KÕt thóc hiÖp ®Þnh HiÖp ®Þnh nµy sÏ vÉn cßn hiÖu lùc cho tíi khi mét Níc ký kÕt tuyªn bè kÕt thóc. Tõng Níc ký kÕt th«ng qua c¸c ®êng ngo¹i giao cã thÓ kÕt thóc HiÖp ®Þnh b»ng c¸ch göi cho Níc ký kÕt kia th«ng b¸o kÕt thóc HiÖp ®Þnh Ýt nhÊt s¸u th¸ng tríc khi kÕt thóc bÊt kú n¨m d¬ng lÞch nµo b¾t ®Çu tõ sau thêi h¹n n¨m n¨m kÓ tõ ngµy HiÖp ®Þnh cã hiÖu lùc. Trong trêng hîp nh vËy, HiÖp ®Þnh sÏ chÊm døt hiÖu lùc thi hµnh. a. §èi víi c¸c lo¹i thuÕ khÊu trõ t¹i nguån cho c¸c kho¶n tiÒn nhËn ®îc vµo ngµy hoÆc sau ngµy 1 th¸ng 1 cña n¨m tiÕp sau n¨m d¬ng lÞch göi th«ng b¸o kÕt thóc HiÖp ®Þnh. b. §èi víi c¸c lo¹i thuÕ kh¸c, liªn quan ®Õn thu nhËp, cho c¸c lo¹i thuÕ tÝnh trong bÊt kú giai ®o¹n tÝnh thuÕ nµo b¾t ®Çu vµo ngµy hoÆc sau ngµy 1 th¸ng 1 n¨m d¬ng lÞch tiÕp sau n¨m göi th«ng b¸o kÕt thóc HiÖp ®Þnh. §Ó lµm b»ng nh÷ng ngêi ®îc uû quyÒn díi ®©y cña tõng ChÝnh phñ ®· ký vµo HiÖp ®Þnh nµy. HiÖp ®Þnh lµm thµnh hai b¶n t¹i Hµ Néi ngµy 26 th¸ng 11 n¨m mét ngh×n chÝn tr¨m chÝn m¬i s¸u b»ng tiÕng I-ta-li-a, tiÕng ViÖt vµ tiÕng Anh, ba v¨n b¶n ®Òu cã gi¸ trÞ ngang nhau, trõ trêng hîp kh«ng râ rµng, khi ®ã b¶n tiÕng Anh sÏ cã gi¸ trÞ quyÕt ®Þnh.
NghÞ ®Þnh th bæ sungHiÖp ®Þnh gi÷a ChÝnh phñ níc Céng hoµ I-ta-li-a vµ ChÝnh phñ níc Céng Hoµ X· héi chñ nghÜa ViÖt Nam vÒ tr¸nh ®¸nh thuÕ hai lÇn ®èi víi c¸c lo¹i thuÕ ®¸nh vµo thu nhËp vµ ng¨n ngõa viÖc trèn lËu thuÕ. H«m nay t¹i thêi ®iÓm ký kÕt HiÖp ®Þnh gi÷a ChÝnh phñ níc Céng hoµ I-ta-li-a vµ ChÝnh phñ níc Céng Hoµ X· héi chñ nghÜa ViÖt Nam vÒ tr¸nh ®¸nh thuÕ hai lÇn ®èi víi c¸c lo¹i thuÕ ®¸nh vµo thu nhËp vµ ng¨n ngõa viÖc trèn lËu thuÕ, nh÷ng ngêi ký tªn díi ®©y ®· thèng nhÊt nh÷ng quy ®Þnh bæ sung sau ®©y sÏ lµ mét bé phËn hîp thµnh cña HiÖp ®Þnh nãi trªn. Hai bªn thèng nhÊt: a. Liªn quan ®Õn §iÒu 7, kh«ng néi dung nµo t¹i §iÒu nµy sÏ ¶nh hëng ®Õn viÖc ¸p dông bÊt kú luËt nµo cñamét Níc ký kÕt liªn quan ®Õn viÖc x¸c ®Þnh nghÜa vô thuÕ cña mét ®èi tîng trong c¸c trêng hîp khi th«ng tin mµ nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña Níc ®ã cã ®îc kh«ng ®ñ ®Ó x¸c ®Þnh lîi tøc ®îc ph©n bæ cho mét c¬ së thêng tró, víi ®iÒu kiÖn, trong ph¹m vi th«ng tin nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cã ®îc cho phÐp, luËt ®ã sÏ ®îc ¸p dông phï hîp víi c¸c nguyªn t¾c cña §iÒu nµy; b. Liªn quan ®Õn §iÒu 7, kho¶n 3, côm tõ "chi phÝ ph¸t sinh cho c¬ së thêng tró" cã nghÜa lµ c¸c chi phÝ trùc tiÕp g¾n víi ho¹t ®éng cña cë thêng tró; c. liªn quan ®Õn kho¶ng 4 §iÒu 10, kho¶n 5 §iÒu 11, kho¶n 4 §iÒu 12, kho¶n 2 §iÒu 22, c©u cuèi cïng ®îc ghi t¹i c¸c kho¶n ®ã sÏ kh«ng ®îc hiÓu lµ tr¸i víi c¸c nguyªn t¾c nªu t¹i §iÒu 7 vµ 14 cña HiÖp ®Þnh nµy; d. Liªn quan ®Õn kho¶n 1 §iÒu 25, côm tõ "mÆc dï trong c¸c luËt trong níc ®· quy ®Þnh nh÷ng chÕ ®é xö lý khiÕu n¹i" cã nghÜa lµ thñ tôc tho¶ thuËn song ph¬ng sÏ kh«ng lµm thay ®æi c¸c thñ tôc khiÕu n¹i quèc gia mµ trong mäi trêng hîp ngay tõ ®Çu cã tÝnh chÊt ng¨n chÆn khi viÖc khiÕu n¹i cã liªn quan ®Õn viÖc tÝnh c¸c lo¹i thuÕ kh«ng phï hîp víi HiÖp ®Þnh nµy. e. Quy ®Þnh cña kho¶n 3 §iÒu 28 sÏ kh«ng ¶nh hëng tíi viÖc nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña hai Níc ký kÕt thùc hiÖn, b»ng tho¶ thuËn song ph¬ng, c¸c biÖn ph¸p kh¸c cho phÐp gi¶m thuÕ ®îc quy ®Þnh trong HiÖp ®Þnh; f. Liªn quan ®Õn §iÒu 10,11 vµ 12 nÕu t¹i bÊt kú HiÖp ®Þnh nµo vÒ tr¸nh ®¸nh thuÕ hai lÇn ®îc ViÖt Nam vµ mét Níc thø ba lµ thµnh viªn cña Liªn minh Ch©u ¢u sau ngµy ký HiÖp ®Þnh nµy, ViÖt Nam sau thêi gian ®ã cã ®ång ý Ên ®Þnh c¸c thuÕ suÊt thÊp h¬n c¸c møc thuÕ suÊt ®· quy ®Þnh t¹i kho¶n 2 §iÒu 10, 11 vµ 12 nãi trªn hoÆc miÔn thuÕ ViÖt Nam cho c¸c kho¶n,tiÒn b¶n quyÒn ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam, c¸c thuÕ suÊt thÊp hay miÔn thuÕ nh vËy sÏ nghiÔm nhiªn ®îc ¸p dông nhlµ ®· ®îc ghi cô thÓ t¹i c¸c kho¶n cã liªn quan t¹i c¸c §iÒu nªu trªn cña HiÖp ®Þnh nµy.
NghÞ ®Þnh th lµm thµnh hai b¶n t¹i Hµ Néi ngµy 26 th¸ng 11 n¨m mét ngh×n chÝn tr¨m chÝn m¬i s¸u b»ng tiÕng I-ta-li-a, tiÕng ViÖt vµ tiÕng Anh, ba v¨n b¶n ®Òu cã gi¸ trÞ ngang nhau, trõ trêng hîp kh«ng râ rµng, khi ®ã b¶n tiÕng Anh sÏ cã gi¸ trÞ quyÕt ®Þnh.
|